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来源：网络作者：日期：2025-11-01 10:45:04

关于黄金税收政策调整的解读与实施说明

为优化黄金市场税收政策，规范黄金交易流程，国家财政部、税务总局于2025年11月1日发布了关于黄金有关税收政策的公告，该公告对通过交易所交易的黄金标准黄金的税收处理方式进行了详细规定，明确了会员单位和客户在不同用途下的税收义务,以下是公告的主要内容及实施说明：

政策调整背景

黄金作为一种贵金属，其交易和流通涉及税收政策的多重考量，近年来，随着黄金市场的不断发展和交易规模的扩大，税收政策的合理性和科学性显得尤为重要，原有的黄金税收政策已不完全适应市场需求，因此财政部、税务总局对相关政策进行了全面调整,旨在促进黄金市场的规范化发展和税收公平化。

主要政策内容

免征增值税的范围
会员单位或客户通过上海黄金交易所、上海期货交易所（以下称交易所）交易标准黄金，卖出方会员单位或客户销售标准黄金时，免征增值税，未发生实物交割出库的，交易所免征增值税；发生实物交割出库的,按照以下规定适用增值税政策。
投资性用途的税收处理
会员单位购入标准黄金用于投资性用途的，交易所实行增值税即征即退，同时免征城市维护建设税、教育费附加，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具增值税专用发票，买入方会员单位将标准黄金直接销售或者加工成投资性用途黄金产品（经中国人民银行批准发行的法定金质货币除外）并销售的，应按照现行规定缴纳增值税，并向购买方开具普通发票,不得开具增值税专用发票。
经中国人民银行批准生产发行法定金质货币的会员单位，从交易所购入标准黄金，生产销售法定金质货币的（适用免征增值税政策的熊猫普制金币除外），按照现行规定缴纳增值税,可以向购买方开具增值税专用发票。
非投资性用途的税收处理
会员单位购入用于非投资性用途的标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方会员单位开具普通发票，买入方会员单位为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。
客户购入标准黄金，交易所免征增值税，并按照实际成交价格向买入方客户开具普通发票，客户为增值税一般纳税人的，以普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。

交易所交易费用税收处理

财政部：纳税人不通过交易所销售标准黄金，应按照现行规定缴纳增值税

交易所收取的交易费、手续费、仓储费等费用应按照现行规定征收增值税，会员单位购入标准黄金并申请实物交割出库的，应向交易所如实申报购入标准黄金的用途，并如实记录购入标准黄金的实际用途、耗用数量等信息。

用途改变的处理规定

用途从投资性变为非投资性
会员单位由投资性用途改为非投资性用途的，交易所由实行增值税即征即退改为免征增值税，应向购入方会员单位全额开具红字增值税专用发票，并重新全额开具普通发票，已取得的即征即退税款无需退还；会员单位应将已按照增值税专用发票上注明的增值税税额抵扣的进项税额作转出处理，并按照普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算进项税额。
用途从非投资性变为投资性
会员单位由非投资性用途改为投资性用途的，交易所由免征增值税改为实行增值税即征即退，应向购入方会员单位全额开具红字普通发票，并重新全额开具增值税专用发票；会员单位应将已按照普通发票上注明的金额和6%的扣除率计算抵扣的进项税额作转出处理,并按照专用发票上注明的增值税税额作进项税额抵扣。

违规行为的处罚

首次发现用途未报告的
会员单位或客户首次发现未在用途改变前向交易所报告用途改变信息，以及未按照本公告规定对外开具增值税专用发票的，自发现次月起3个月内，该会员单位通过交易所购入标准黄金发生实物交割出库的，交易所由实行增值税即征即退政策改为适用免征增值税政策，暂停向该会员单位开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票；再次及后续又发现的，自发现次月起6个月内，交易所由实行增值税即征即退政策改为适用免征增值税政策,暂停向该会员单位开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票。
涉嫌税收违法的
会员单位或客户发生利用黄金税收政策骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的，自处罚决定书作出的次月起，通过交易所购入标准黄金发生实物交割出库的，交易所由实行增值税即征即退政策改为适用免征增值税政策,且不得开具增值税专用发票和具有抵扣功能的普通发票。

政策实施时间与适用范围

本公告自2025年11月1日起实施，执行至2027年12月31日，适用时间以发生实物交割出库的时间为准。《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）第二、四、五条及《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》（财税〔2008〕5号）自2025年11月1日起废止。